Opodatkowanie upominków reklamowych

W czerwcu 2010 r. na targach ogrodniczych rozdawaliśmy niektórym odwiedzającym upominki reklamujące naszą firmę, np. narzędzia ogrodnicze. Czy od wartości tych upominków powinniśmy pobrać podatek dochodowy?

Otrzymanie upominków reklamowych przez odwiedzających targi ogrodnicze skutkuje powstaniem u tych osób przychodu zaliczanego do przychodów z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 updof.

Opodatkowanie tego przychodu uzależnione jest od wartości przekazanych upominków. Bowiem zwolniona od opodatkowania jest wartość nieodpłatnych świadczeń będących przychodami z innych źródeł, otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą, jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł. Zwolnienia tego nie stosuje się do świadczeń dokonywanych na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym. Tak wynika z art. 21 ust. 1 pkt 68a updof.

Przypominamy, że na podstawie powołanego przepisu (w brzmieniu obowiązującym do 19 maja 2010 r.) zwolnione od opodatkowania były upominki reklamowe, których jednorazowa wartość nie przekraczała kwoty 100 zł. W wyniku uchwalenia ustawy z dnia 18 marca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 75, poz. 473) kwota ta została podwyższona do 200 zł. Ustawa nowelizująca weszła w życie 20 maja 2010 r., jednak art. 21 ust. 1 pkt 68a updof w jego nowym brzmieniu ma zastosowanie również do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2010 r. Zatem otrzymane w okresie między 1 stycznia a 19 maja 2010 r. upominki reklamowe, których jednorazowa wartość nie przekracza 200 zł, także korzystają ze zwolnienia od opodatkowania (oczywiście, o ile pozostałe warunki wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 68a updof są spełnione).

Zwróć uwagę!

Jeżeli upominek przekazany został osobie niebędącej pracownikiem lub niepozostającej w stosunku cywilnoprawnym z przekazującym upominek oraz jednorazowa wartość upominku nie przekroczyła kwoty 200 zł, to przychód z tego tytułu korzysta ze zwolnienia od opodatkowania.

W sytuacji gdy jednorazowa wartość upominku przekracza kwotę 200 zł, wówczas opodatkowaniu podlega cała jego wartość, a nie tylko nadwyżka ponad limit 200 zł.

Zasadniczo od przychodów zaliczanych do innych źródeł przychodów nie pobiera się zaliczki na podatek ani zryczałtowanego podatku dochodowego (wyjątkiem są np. zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy lub organ rentowy). Dlatego też osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które nie są z tytułu dokonywania wypłat należności lub świadczeń zaliczanych do przychodów z innych źródeł zobowiązane do poboru zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, mają obowiązek sporządzenia informacji o wysokości przychodów na formularzu PIT-8C.

Informację tę w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego należy przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku osób podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu - urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Tak wynika z art. 42a updof.

Zwróć uwagę!

Podmiot przekazujący upominek o jednorazowej wartości przekraczającej 200 zł powinien wystawić informację PIT-8C, w której jako przychód wykaże całą wartość upominku.

Podatnik, który otrzymał tę informację ma obowiązek wynikające z niej przychody z innych źródeł zsumować w zeznaniu rocznym z pozostałymi przychodami opodatkowanymi według skali podatkowej i od łącznej kwoty dokonać rozliczenia rocznego w terminie do 30 kwietnia następnego roku podatkowego.