reprezentacja i reklama, koszty reprezentacji, koszty reklamy
A A A

Gazeta Podatkowa nr 2 (1564) z dnia 7.01.2019

Ewidencja księgowa zakupu świątecznych upominków dla kontrahentów

Dla naszych kontrahentów zakupiliśmy upominki w postaci bombek z czekoladkami. W jaki sposób w księgach rachunkowych należało ująć ten wydatek? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1196225)

W księgach rachunkowych wydatki poniesione na zakup upominków dla kontrahentów odnosi się do kosztów operacyjnych jednostki. Można je ujmować na koncie 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty rodzajowe - koszty reklamy lub reprezentacji) i/lub na odpowiednim koncie w zespole 5, np. na koncie 52 "Koszty sprzedaży" albo na koncie 55 "Koszty zarządu".

Należy mieć na uwadze, że prowadzona ewidencja rachunkowa powinna zapewniać określenie wysokości dochodu lub straty, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku dochodowego za dany rok. W tym celu wskazane jest wyodrębnienie w ramach kosztów rodzajowych odrębnych kont analitycznych dotyczących kosztów reklamy - będących kosztami podatkowymi - i kosztów reprezentacji, których nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów.

Jeśli upominki przekazywane kontrahentom w ujęciu podatkowym stanowiłyby koszty reklamy, to podlegałyby ujęciu w kosztach uzyskania przychodów. Z kolei upominki wręczane kontrahentom, które stanowią koszty reprezentacji, nie podlegają uwzględnieniu w rachunku podatkowym.

Zatem gdyby upominki przekazywane kontrahentom uznano za koszty reklamy, to fakturę dokumentującą ich zakup w księgach rachunkowych ujęto by zapisem:

a) wartość brutto

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

b) VAT naliczony podlegający odliczeniu

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",

c) wartość netto

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty rodzajowe - koszty reklamy) lub odpowiednie konto w zespole 5, np. konto 52 "Koszty sprzedaży",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

W przypadku gdy wręczane kontrahentom bombki z czekoladkami zostały zakwalifikowane jako koszty reprezentacji, to fakturę dokumentującą ich zakup w księgach rachunkowych można było ująć w sposób zaprezentowany w przykładzie.

Trzeba pamiętać, że nieodpłatne przekazanie upominków kontrahentom może wiązać się z wykazaniem VAT należnego, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia w całości lub w części VAT w związku z ich nabyciem.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka zakupiła upominki dla swoich kontrahentów w postaci bombek z czekoladkami, które zostały uznane za koszty reprezentacji. Z faktury dokumentującej zakup wynikało, że wydatki poniesione na nabycie upominków wyniosły brutto 4.305 zł (w tym VAT 805 zł).
     
  2. Jednostka prowadzi pełny rachunek kosztów.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura zakupu upominków:
   a) wartość brutto 4.305 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu  805 zł 22-2 30
   c) kwota netto (niestanowiąca kosztów uzyskania przychodów) 3.500 zł 40 30
oraz równolegle 3.500 zł 55 49

Księgowania

Ewidencja księgowa zakupu świątecznych upominków dla kontrahentów
 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.