Gazeta Podatkowa nr 2 (1564) z dnia 7.01.2019
Ewidencja księgowa zakupu świątecznych upominków dla kontrahentów
Dla naszych kontrahentów zakupiliśmy upominki w postaci bombek z czekoladkami. W jaki sposób w księgach rachunkowych należało ująć ten wydatek? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1196225)
W księgach rachunkowych wydatki poniesione na zakup upominków dla kontrahentów odnosi się do kosztów operacyjnych jednostki. Można je ujmować na koncie 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty rodzajowe - koszty reklamy lub reprezentacji) i/lub na odpowiednim koncie w zespole 5, np. na koncie 52 "Koszty sprzedaży" albo na koncie 55 "Koszty zarządu".
Należy mieć na uwadze, że prowadzona ewidencja rachunkowa powinna zapewniać określenie wysokości dochodu lub straty, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku dochodowego za dany rok. W tym celu wskazane jest wyodrębnienie w ramach kosztów rodzajowych odrębnych kont analitycznych dotyczących kosztów reklamy - będących kosztami podatkowymi - i kosztów reprezentacji, których nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów.
Jeśli upominki przekazywane kontrahentom w ujęciu podatkowym stanowiłyby koszty reklamy, to podlegałyby ujęciu w kosztach uzyskania przychodów. Z kolei upominki wręczane kontrahentom, które stanowią koszty reprezentacji, nie podlegają uwzględnieniu w rachunku podatkowym.
Zatem gdyby upominki przekazywane kontrahentom uznano za koszty reklamy, to fakturę dokumentującą ich zakup w księgach rachunkowych ujęto by zapisem:
a) wartość brutto
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
b) VAT naliczony podlegający odliczeniu
- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
c) wartość netto
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty rodzajowe - koszty reklamy) lub odpowiednie konto w zespole 5, np. konto 52 "Koszty sprzedaży",
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
W przypadku gdy wręczane kontrahentom bombki z czekoladkami zostały zakwalifikowane jako koszty reprezentacji, to fakturę dokumentującą ich zakup w księgach rachunkowych można było ująć w sposób zaprezentowany w przykładzie.
Trzeba pamiętać, że nieodpłatne przekazanie upominków kontrahentom może wiązać się z wykazaniem VAT należnego, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia w całości lub w części VAT w związku z ich nabyciem.
Przykład Założenia
Dekretacja
Księgowania |
www.ReprezentacjaiReklama.pl:
Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź! | |||
www.PodatekDochodowy.pl » | www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Druki
Darmowe druki aktywne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Kalkulatory
Narzędzia księgowego i kadrowego
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|