reprezentacja i reklama, koszty reprezentacji, koszty reklamy
A A A

Gazeta Podatkowa nr 27 (1693) z dnia 2.04.2020

Wydatki na wyjazd szkoleniowy dla kontrahentów w kosztach

Jeśli podatnik w związku z organizacją spotkań szkoleniowo-integracyjnych poniesie wydatki na transport, zakwaterowanie, wyżywienie uczestników, a także na opłacenie osoby prowadzącej szkolenie, nie można przyjąć bez wskazania konkretnych powodów, że koszty integracyjnej części spotkania górują nad planowanymi nakładami na szkolenie i podlegają wyłączeniu z kosztów podatkowych jako wydatki na reprezentację.


STAN FAKTYCZNY:

Spółka prowadzi działalność w sferze informatyki i zamierza organizować spotkania szkoleniowo-integracyjne dla swoich partnerów "na umowach b2b" i zleceniobiorców. Ich celem ma być wymiana wiedzy i doświadczeń oraz komunikowanie przez zarząd jej partnerom wizji i strategii na najbliższe kwartały. Ponadto mają umożliwić zapoznanie z resztą zespołu i wzmocnienie więzi interpersonalnych. Z kolei poprzez ich integracyjną część zamierzano zbudować pozytywny wizerunek. W związku z organizacją tych spotkań spółka planowała ponieść wydatki na transport, zakwaterowanie, wyżywienie ich uczestników, a także na opłacenie spikera lub osoby prowadzącej szkolenie. Zapytała jednak czy stanowią one koszty podatkowe. Jej zdaniem - tak.

Dyrektor KIS uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Jak podkreślił spotkania będą kierowane wyłącznie do współpracowników oraz zleceniobiorców. Zatem istnieją podstawy do wyłączenia omawianych wydatków jako reprezentacyjnych z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o pdop. W kontekście tego przepisu Dyrektor KIS podkreślił, że sama spółka wskazała, że jednym z celów organizacji planowanych spotkań jest budowa pozytywnego wizerunku. Zatem nie ma w tym przypadku znaczenia fakt, że podczas tych wydarzeń będzie miało miejsce także szkolenie.

Wydaną przez Dyrektora KIS interpretację indywidualną spółka zaskarżyła do WSA.


SĄD ORZEKŁ:

WSA uznał, że złożona skarga jest zasadna. Powołując się na art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o pdop wskazał, że wyłączone z kosztów podatkowych są koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Zauważył, że niewątpliwą niedoskonałością tego przepisu jest to, że ustawodawca odwołuje się w nim do terminu "reprezentacja", niezdefiniowanego w ustawie o pdop. W oparciu o stanowisko NSA wskazał, że celem kosztów reprezentacyjnych jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, ukształtowanie dobrego obrazu jego firmy, działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentami. Zatem przy ocenie, czy dane koszty mają charakter reprezentacyjny należy patrzeć przez pryzmat ich celu. Jeśli wyłączną bądź dominującą przyczyną ich ponoszenia jest wykreowanie takiego obrazu podatnika, to wydatki te mają charakter reprezentacyjny. WSA zauważył, że spółka wskazała na cztery aktywności, jakie zamierza realizować podczas spotkań szkoleniowo-integracyjnych. Jedną z nich ma być budowanie pozytywnego wizerunku. Nie wiadomo jednak dlaczego Dyrektor KIS przyjął, że wydatki na finansowanie integracyjnej części spotkań dominują nad planowanymi nakładami na szkolenie. Spółka w swoim wniosku szczegółowo przecież wskazała, co konkretnie zamierza sfinansować. WSA stwierdził też, że nie sposób zaakceptować dążenia organu interpretacyjnego do dokonywania oceny, czy dany wydatek ponoszony przez podatnika jest gospodarczo racjonalny jako koszt podatkowy i kwestionowania go, jeżeli - w przekonaniu administracji podatkowej - ten sam skutek można osiągnąć "tańszą drogą". W opinii WSA trudno wyobrazić sobie także to, że rozsądnie działający przedsiębiorca ponosi zbędne wydatki tylko po to, aby poprzez zaniżenie podstawy opodatkowania zminimalizować obciążenia podatkowe.

(wyrok WSA w Gliwicach z dnia 9 stycznia 2020 r., sygn. akt I SA/Gl 1205/19 - orzeczenie nieprawomocne)

 Komentarz redakcji 
Od wielu lat przedmiotem sporu między podatnikami a organami podatkowymi jest ocena możliwości zaliczenia do firmowych kosztów wydatków na organizację wyjazdów szkoleniowych z częścią integracyjną dla współpracowników. Organy podatkowe uważają, że tego typu nakłady podlegają wyłączeniu z firmowych kosztów jako wydatki na reprezentację. Sądy administracyjne mogą natomiast wyrazić odmienne zdanie w tej kwestii, czemu dowodzi komentowany wyrok WSA. W wyroku tym WSA wskazał, że jeśli jednym z powodów wyjazdu szkoleniowego jest integracja ze współpracownikami, to organ podatkowy musi podać konkretne powody dlaczego całość wydatków związanych z wyjazdem traktuje jako mające charakter reprezentacyjny, odmawiając prawa uznania ich za koszty podatkowe.

www.ReprezentacjaiReklama.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.