reprezentacja i reklama, koszty reprezentacji, koszty reklamy
A A A

Poradnik VAT nr 5 (581) z dnia 10.03.2023

Usługi najmu działek pod reklamę a oznaczenie GTU

Czynny podatnik VAT w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wynajmuje kontrahentom działki (grunty) w celu ekspozycji nośników reklamowych. Czy wystawione z tego tytułu faktury powinny być oznaczone w pliku JPK_VAT z deklaracją kodem GTU_12?

W pliku JPK_V7M i JPK_V7K podatnik zobowiązany jest podawać oznaczenia dla niektórych towarów/usług (GTU_01 - GTU_13). Obowiązek ten wynika z § 10 ust. 3 rozporządzenia w sprawie JPK_VAT z deklaracją.

Kodem GTU_12 w pliku JPK_V7M i JPK_V7K (w części ewidencyjnej sprzedaży) oznaczane są faktury potwierdzające świadczenia usług o charakterze niematerialnym - wyłącznie: doradczych, w tym doradztwa prawnego i podatkowego oraz doradztwa związanego z zarządzaniem (PKWiU 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19), w zakresie rachunkowości i audytu finansowego (PKWiU 69.20.1, 69.20.2), prawnych (PKWiU 69.1), zarządczych (PKWiU 62.03, 63.11.12, 66.11.19, 66.30, 68.32, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1), firm centralnych (PKWiU 70.1), marketingowych lub reklamowych (PKWiU 73.1), badania rynku i opinii publicznej (PKWiU 73.2), w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU 72) oraz w zakresie pozaszkolnych form edukacji (PKWiU 85.5).

Ustawodawca zatem nakazuje zamieścić w ewidencji oznaczenie GTU_12 w przypadku świadczenia usług o charakterze niematerialnym, wymienionych w § 10 ust. 3 pkt 2 lit. b) rozporządzenia - sklasyfikowanych do odpowiedniego PKWiU 2015. Kluczowe jest więc właściwe sklasyfikowanie usług wskazanych w treści pytania w PKWiU 2015.

Dyrektor KIS w wiążącej informacji stawkowej z dnia 7 lutego 2023 r., nr 0112-KDSL2-2.440.259.2022.3.AS wyjaśnił, że: "(...) udostępnienie działki gminnej w celu ekspozycji nośnika reklamowego nie może być utożsamiane z klasycznym wynajmem, bądź dzierżawą. Nie następuje tu klasyczne wydanie rzeczy do używania. Ponadto, jak wynika z dogłębnej analizy ww. regulacji - wbrew temu co oświadczył Wnioskodawca - ma on wpływ (...) na treść i wygląd umieszczonych reklam, tj. (...). Dodatkowo ze względu na brak przesłanek charakterystycznych dla usługi najmu czy dzierżawy, ww. usługę należy uznać za usługę reklamy. (...) usługa będąca przedmiotem analizy spełnia kryteria i posiada właściwości dla usług objętych działem PKWiU 73 »USŁUGI REKLAMOWE; USŁUGI BADANIA RYNKU I OPINII PUBLICZNEJ« (podkreślenie redakcji) (...)".

Odmienne stanowisko organu podatkowego zaprezentowano w wiążącej informacji stawkowej z dnia 8 listopada 2021 r., nr 0112-KDSL2-2.440.248.2021.3.AG. Jednakże należy mieć na uwadze, że w tym przypadku przedmiotem złożonego wniosku była jedna usługa - wynajem miejsca (gruntu) z przeznaczeniem na nośnik reklamowy. W analizowanej sprawie Dyrektor KIS uznał, że usługa będąca przedmiotem złożonego wniosku spełnia kryteria i posiada właściwości dla usług objętych działem PKWiU 68 "Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości". Z treści decyzji wynika, że nośnik reklamowy jest własnością najemcy. Wnioskodawca nie dokonuje akceptacji reklamy, która umiejscowiona jest na nośniku. Wynajmujący nie ma wpływu na treść zamieszczonych reklam, z wyjątkiem zastrzeżenia w umowie, że treści te nie będą godziły w dobra osobiste osób fizycznych i prawnych oraz dobre obyczaje. Ponadto treść reklam nie może mieć charakteru politycznego. Za treść zamieszczonych reklam odpowiedzialność prawną ponosi najemca. Wynajmujący teren pod umieszczenie nośnika, tj. Wnioskodawca, nie ma wiedzy na temat obwarowań prawnych dotyczących treści reklamowych. Celem usługi jest uzyskanie przychodu z tytułu najmu terenu. Wnioskodawca płaci podatek od nieruchomości z tytułu posiadanych gruntów, nie ponosi żadnych innych kosztów związanych z umieszczeniem na wynajmowanej powierzchni nośnika reklamowego. Wnioskodawca poza przekazaniem terenu nie wykonuje żadnych innych czynności związanych z usługą.

W decyzji tej organ podatkowy podkreślił, że dział PKWiU 68 obejmuje m.in. usługi wynajmujących, agentów i/lub maklerów w zakresie: kupna lub sprzedaży nieruchomości, wynajmowania nieruchomości oraz pozostałe usługi związane z nieruchomościami, takie jak: wycena nieruchomości; usługi te mogą być prowadzone na własnej lub dzierżawionej nieruchomości lub na zlecenie.

Z uwagi na brak wskazania przez Czytelnika szczegółowych warunków dotyczących umowy nie można jednoznacznie stwierdzić czy usługi wymienione w treści pytania (udokumentowane fakturami) powinny być sklasyfikowane w PKWiU 73.1 czy w PKWiU 68. Dodać należy, że Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 7 października 2022 r., nr 0112-KDIL1-2.4012.391.2022.2.NF potwierdził, że usługi najmu powierzchni reklamowych na budynkach i ogrodzeniach, dla których to usług Wnioskodawca stosuje symbol w ramach klasyfikacji PKWiU 2015 - 73.11.19 - pozostałe usługi reklamowe powinny być opatrzone w plikach JPK_VAT oznaczeniem GTU_12.

Reasumując

Jeżeli usługi wymienione w treści pytania zostaną sklasyfikowane przez Czytelnika w PKWiU 73.1 jako usługi reklamowe, to faktury z tytułu najmu działek w celu ekspozycji nośnika reklamowego powinny być oznaczone w JPK_VAT z deklaracją kodem GTU_12.

www.ReprezentacjaiReklama.pl:

 Więcej na stronie www.PodatekDochodowy.pl - sprawdź!
www.PodatekDochodowy.pl » www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

lipiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

Gofin podpowiada

Kompleksowe opracowania tematyczne

Przepisy prawne

Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.